Công văn số 1153/CTH-QLDN2 ban hành ngày 26/02/2026 bởi Cục Thuế thành phố Cần Thơ là văn bản hướng dẫn chi tiết về việc phân bổ và kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vãng lai ngoại tỉnh. Trong bối cảnh các quy định về quản lý thuế ngày càng chặt chẽ, việc nắm rõ nội dung Công văn số 1153/CTH-QLDN2 giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế tại địa phương nơi có công trình, đồng thời tối ưu hóa quy trình bù trừ thuế tại trụ sở chính theo đúng quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Đối tượng áp dụng phân bổ thuế GTGT theo Công văn số 1153/CTH-QLDN2

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn số 1153/CTH-QLDN2, việc phân bổ thuế áp dụng cho người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính nhưng có phát sinh hoạt động kinh doanh xây dựng tại tỉnh khác. Quy định này nhằm đảm bảo tính công bằng trong việc phân chia nguồn thu ngân sách giữa nơi đặt trụ sở và nơi phát sinh hoạt động sản xuất thực tế.

Cụ thể, các trường hợp bắt buộc phải thực hiện phân bổ thuế giá trị gia tăng bao gồm:

• Thi công các công trình hạ tầng giao thông, đường dây tải điện hoặc hệ thống đường ống dẫn nước, dẫn dầu và khí.
• Hoạt động xây dựng được triển khai tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đặt trụ sở chính mà không thành lập đơn vị phụ thuộc.
• Các nhà thầu ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thực hiện các hạng mục xây dựng theo quy định của pháp luật.

Việc xác định đúng đối tượng theo Công văn số 1153/CTH-QLDN2 giúp doanh nghiệp chủ động trong khâu lập kế hoạch tài chính và tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến sai lệch địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

Điều kiện miễn lập bảng phân bổ thuế theo Công văn số 1153/CTH-QLDN2

Không phải mọi công trình thi công ngoại tỉnh đều bắt buộc phải làm thủ tục phân bổ thuế GTGT. Doanh nghiệp cần đối soát kỹ các tiêu chí miễn trừ được nêu tại Công văn số 1153/CTH-QLDN2 để giảm bớt các thủ tục hành chính không cần thiết cho bộ phận kế toán.

Dựa trên Điểm c Khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp sẽ không phải nộp bảng phân bổ số thuế phải nộp nếu đáp ứng các tiêu chí sau:

• Giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng có tổng số tiền dưới 1 tỷ đồng.
• Doanh nghiệp không thực hiện đăng ký thành lập chi nhánh, địa điểm kinh doanh hay đơn vị phụ thuộc tại tỉnh có công trình đó.
• Công trình thuộc các trường hợp đặc thù không nằm trong danh mục bắt buộc phân bổ theo các khoản quy định tại Điều 11 Nghị định 126.

Đối với các dự án đáp ứng đủ hai điều kiện trên, toàn bộ nghĩa vụ thuế sẽ được kê khai và nộp tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính của doanh nghiệp mà không cần trích nộp 1% tại địa phương.

Cách tính thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh theo Công văn số 1153/CTH-QLDN2

Phương pháp xác định số thuế phải nộp tại địa phương nơi có công trình được thực hiện theo tỷ lệ phần trăm cố định trên doanh thu chưa thuế. Điều này giúp đơn giản hóa việc tính toán và đối soát dữ liệu cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý.

Dưới đây là bảng tổng hợp cách tính toán dựa trên hướng dẫn tại Công văn số 1153/CTH-QLDN2 và Thông tư 80/2021/TT-BTC:

Lưu ý sau khi xác định số thuế: Doanh nghiệp cần đảm bảo doanh thu dùng để tính thuế phân bổ 1% phải khớp với doanh thu ghi nhận trên hóa đơn từng lần thanh toán. Mọi sai sót trong việc xác định doanh thu đều có thể dẫn đến việc bị truy thu và tính tiền chậm nộp thuế theo quy định.

Thủ tục kê khai thuế GTGT vãng lai theo Công văn số 1153/CTH-QLDN2

Khi phát sinh doanh thu từ hoạt động xây dựng ngoại tỉnh, nhà thầu cần tuân thủ quy trình kê khai riêng biệt tại địa phương đó theo đúng tinh thần của Công văn số 1153/CTH-QLDN2. Đây là bước pháp lý bắt buộc để hoàn thành nghĩa vụ thuế tại nơi phát sinh nguồn thu.

Quy trình thực hiện bao gồm các bước cụ thể như sau:

• Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT được ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Nộp hồ sơ khai thuế và số tiền thuế tương đương 1% doanh thu vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi đang thi công công trình.
• Theo dõi chứng từ khấu trừ từ Kho bạc Nhà nước: Trường hợp Kho bạc thực hiện khấu trừ tự động theo Khoản 5 Điều 13 Thông tư 80, doanh nghiệp không phải nộp tiền mặt tương ứng nhưng vẫn phải nộp tờ khai 05/GTGT.

Bên cạnh việc tự thực hiện các thủ tục thuế, doanh nghiệp có thể tham khảo thêm các kiến thức chuyên sâu về quản lý chi phí dự án tại Kiểm toán xây dựng hoặc liên hệ đội ngũ chuyên gia để được tư vấn các phương án tối ưu thuế cho từng loại hình công trình cụ thể. Điều này đặc biệt quan trọng khi doanh nghiệp triển khai nhiều dự án liên tỉnh cùng lúc.

Quy trình bù trừ thuế tại trụ sở chính theo Công văn số 1153/CTH-QLDN2

Sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 1% tại địa phương nơi có công trình, doanh nghiệp thực hiện bước quyết toán cuối cùng tại trụ sở chính. Quy trình này giúp doanh nghiệp thực hiện quyền lợi bù trừ thuế, đảm bảo dòng tiền không bị chiếm dụng vô lý.

Các nguyên tắc bù trừ được quy định tại Công văn số 1153/CTH-QLDN2 cụ thể như sau:

• Đưa toàn bộ doanh thu xây dựng vãng lai vào tờ khai tổng hợp mẫu 01/GTGT tại trụ sở chính để tính toán tổng nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
• Số thuế thực tế đã nộp tại địa phương hoặc số thuế đã bị Kho bạc Nhà nước khấu trừ sẽ được ghi nhận để trừ vào số thuế phải nộp cuối cùng.
• Nếu số thuế đã nộp tại địa phương lớn hơn nghĩa vụ thuế tại trụ sở, phần chênh lệch sẽ được xử lý bù trừ cho kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định.

Hoạt động bù trừ này đòi hỏi sự chính xác và đầy đủ của các chứng từ nộp tiền từ các địa phương để hồ sơ thuế tại trụ sở chính có đủ tính pháp lý khi giải trình.

Những lưu ý quan trọng khi áp dụng Công văn số 1153/CTH-QLDN2

Để tránh các sai sót không đáng có khi triển khai quy định tại Công văn số 1153/CTH-QLDN2, doanh nghiệp cần chú trọng đến khâu phối hợp giữa các bộ phận và cơ quan chức năng.

Kế toán cần lưu ý các vấn đề sau để tối ưu hóa quy trình:

• Chủ động liên hệ với Kho bạc Nhà nước: Khi gặp vướng mắc về kỹ thuật trích nộp thuế GTGT vãng lai, doanh nghiệp nên làm việc trực tiếp với Kho bạc địa phương để được hướng dẫn nghiệp vụ.
• Quản lý ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng: Cần cộng dồn các phụ lục hợp đồng phát sinh để xác định chính xác thời điểm công trình chuyển sang diện phải phân bổ thuế.
• Lưu trữ biên lai nộp tiền: Các chứng từ nộp thuế mẫu 05/GTGT cần được kẹp chung với hợp đồng và hóa đơn tương ứng để thuận tiện cho việc giải trình thanh tra thuế.

Việc tuân thủ nghiêm túc hướng dẫn tại Công văn số 1153/CTH-QLDN2 sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro bị xử phạt hành chính và đảm bảo uy tín với cơ quan quản lý thuế địa phương.

Kết luận về việc thực hiện phân bổ thuế theo Công văn số 1153/CTH-QLDN2

Công văn số 1153/CTH-QLDN2 là kim chỉ nam quan trọng giúp doanh nghiệp ngành xây dựng nắm vững quy định về phân bổ thuế giá trị gia tăng ngoại tỉnh. Bằng việc thực hiện đúng các bước kê khai, nộp thuế và bù trừ theo quy định tại Nghị định 126 và Thông tư 80, doanh nghiệp không chỉ hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước mà còn bảo vệ được quyền lợi tài chính chính đáng của mình. Sự minh bạch trong hồ sơ thuế chính là nền tảng để doanh nghiệp phát triển bền vững trong môi trường kinh doanh năm 2026.

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: ma*@*****et.vn

Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.