Theo báo cáo Kiểm toán Nhà nước 2024, 50% hồ sơ quyết toán dự án công tại Hà Nội thiếu biên bản nghiệm thu giai đoạn, dẫn đến sai sót chi phí lên đến 12%. Việc xác định phạm vi kiểm toán một cách rõ ràng, chi tiết ngay từ đầu là yếu tố then chốt để giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian trong quá trình kiểm toán quyết toán dự án. Bài viết này sẽ giải đáp câu hỏi “Kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành gồm những gì?” giúp bạn hiểu rõ về các đối tượng, giới hạn, nội dung và timeline kiểm toán.
Đối tượng và giới hạn kiểm toán
Đối tượng kiểm toán
Các đối tượng cần kiểm toán trong quyết toán dự án hoàn thành bao gồm:
- Chủ đầu tư, tổng thầu, nhà thầu phụ, và tư vấn giám sát.
- Các hạng mục đã hoàn thành và các giai đoạn đã nghiệm thu.
- Ngoại trừ: các hạng mục chưa nghiệm thu hoặc dự án tạm dừng/chờ phê duyệt.
Chú thích: Kiểm toán được thực hiện trên các dự án đã hoàn thiện và bàn giao.
Giới hạn kiểm toán
Giới hạn kiểm toán sẽ được xác định dựa trên ba yếu tố chính: hợp đồng, thời gian và địa lý.
Đầu tiên, theo hợp đồng, kiểm toán sẽ chỉ tập trung vào giá trị các gói thầu và khối lượng đã được nghiệm thu. Điều này đảm bảo rằng các hạng mục và chi phí đã hoàn thành, đúng theo các điều khoản đã cam kết trong hợp đồng.
Về thời gian, kiểm toán sẽ được tiến hành từ thời điểm hoàn thành nghiệm thu cho đến khi bắt đầu quá trình kiểm toán. Khoảng thời gian này sẽ giúp xác định chính xác các khoản chi phí và tiến độ trong phạm vi đã được thỏa thuận.
Cuối cùng, về địa lý, kiểm toán chỉ áp dụng cho các công trình đã được bàn giao và khu vực nghiệm thu hoàn thành. Điều này đảm bảo rằng các hạng mục và công trình được kiểm tra đều đã hoàn tất và đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về chất lượng và pháp lý.
Nội dung kiểm toán
| Nhóm kiểm toán | Mức ưu tiên | Timeline |
Tài liệu/Chứng từ |
|
Hồ sơ tài chính & chứng từ |
Cao |
Ngày 1–5 |
Hợp đồng, phụ lục, biên bản thanh lý, hóa đơn, phiếu chi |
| Hồ sơ nghiệm thu & hoàn công |
Cao |
Ngày 3–7 |
Biên bản nghiệm thu giai đoạn & hoàn thành, bản vẽ hoàn công |
| Hiện trường & khối lượng |
Trung bình |
Ngày 5–10 |
Biên bản đo đạc, ảnh/video nghiệm thu |
| Chi phí phát sinh |
Trung bình |
Ngày 8–12 |
Báo cáo phát sinh, lý do, hồ sơ bổ sung |
| Tuân thủ pháp lý |
Thấp |
Ngày 1–3, 12–15 |
Đối chiếu Luật Đầu tư công, TT 58/2019… |
Thời gian và kỳ hạn kiểm toán
Theo Nghị định 10/2024/NĐ-CP, Điều 45, Khoản 2: Báo cáo quyết toán dự án công phải được nộp trong 45 ngày kể từ ngày hoàn thành nghiệm thu.
Thời gian thực hiện kiểm toán: Tối đa 60 ngày làm việc (theo quy trình chuẩn).
Mốc quan trọng:
- Lập kế hoạch (Ngày 0)
- Kiểm tra hồ sơ (Ngày 1–7)
- Kiểm chứng hiện trường (Ngày 5–15)
- Báo cáo (Ngày 16–60)
Case Study thực tế
Dự án A – Urban Tower Hà Nội:
Trong quá trình kiểm toán quyết toán dự án Urban Tower Hà Nội, phạm vi kiểm toán được xác định bao gồm ba yếu tố chính: tài chính, nghiệm thu, khối lượng và pháp lý. Đây là những hạng mục quan trọng để đảm bảo rằng tất cả các quy trình được thực hiện đúng đắn, chi phí hợp lý và tuân thủ pháp luật.
Kết quả kiểm toán tại dự án Urban Tower Hà Nội đã mang lại những con số ấn tượng. Sau khi tiến hành kiểm tra toàn diện, nhóm kiểm toán phát hiện một sai sót lớn lên tới 12% chi phí so với dự toán ban đầu. Con số này tương đương với 5 tỷ đồng mà chủ đầu tư có thể đã phải chi trả một cách không hợp lý nếu không phát hiện ra các sai sót này. Cụ thể, sai sót chủ yếu đến từ việc các chứng từ thanh toán không hợp lệ và không rõ ràng, dẫn đến việc chi phí vượt mức cho phép.
Một trong những yếu tố quan trọng giúp phát hiện những sai sót này là việc rà soát chi tiết các biên bản nghiệm thu giai đoạn. Biên bản nghiệm thu là tài liệu quan trọng chứng minh rằng các hạng mục công trình đã được kiểm tra và xác nhận chất lượng trước khi bàn giao. Tuy nhiên, trong quá trình kiểm toán, nhiều biên bản nghiệm thu tại dự án Urban Tower đã bị bỏ qua hoặc có sự thiếu sót trong việc xác nhận các hạng mục đã hoàn thành đúng tiến độ và chất lượng. Việc không kiểm tra kỹ các biên bản nghiệm thu này sẽ dẫn đến việc những khoản chi phí phát sinh không được kiểm soát, kéo theo sai sót về tài chính và pháp lý.
Bài học rút ra từ dự án này là: Kiểm tra biên bản nghiệm thu giai đoạn là một bước không thể thiếu trong kiểm toán quyết toán. Việc này không chỉ giúp xác nhận chất lượng và tiến độ công trình mà còn giúp kiểm soát chi phí, tránh những khoản chi không cần thiết hoặc không hợp lệ. Như trong trường hợp của Urban Tower, nếu không tiến hành kiểm tra biên bản nghiệm thu một cách kỹ lưỡng, chủ đầu tư có thể đã phải chịu thêm 5 tỷ đồng chi phí không đáng có.
Dự án này cũng minh chứng cho một thực tế quan trọng khác trong lĩnh vực kiểm toán quyết toán: sự tỉ mỉ và chi tiết trong công tác kiểm tra chứng từ đóng vai trò quyết định đến kết quả cuối cùng. Nếu không có một quy trình kiểm toán nghiêm ngặt và chi tiết, các sai sót tài chính có thể kéo dài và ảnh hưởng đến lợi ích của tất cả các bên liên quan.
Nguồn: Báo cáo Kiểm toán Nhà nước 2024, Dự án Urban Tower Hà Nội.
Checklist chi tiết
|
Hạng mục |
Chứng từ cần kiểm | Người phụ trách |
Thời hạn hoàn thành |
| Hợp đồng & thanh lý | Hợp đồng gốc, biên bản thanh lý | Kiểm toán viên tài chính | Ngày 5 |
| Nghiệm thu giai đoạn | Biên bản nghiệm thu, ảnh/video | Kiểm toán viên hiện trường | Ngày 7 |
| Hoàn công | Hồ sơ hoàn công, bản vẽ | Kiểm toán viên kỹ thuật | Ngày 7 |
| Chi phí phát sinh | Báo cáo phát sinh | Kiểm toán viên chi phí | Ngày 12 |
| Tuân thủ pháp luật | Đối chiếu Điều 45 NĐ10/2024 | Kiểm toán viên pháp lý | Ngày 15 |
Kết luận
Phạm vi kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành bao gồm các đối tượng, giới hạn, nhóm nội dung kiểm toán, timeline và checklist chi tiết. Để giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian, việc khoanh vùng phạm vi kiểm toán là vô cùng quan trọng. Đảm bảo thực hiện quy trình này một cách chính xác sẽ giúp dự án của bạn hoàn thành một cách hiệu quả và hợp pháp.
Bên cạnh đó, người đọc có thể liên hệ MAN – Master Accountant Network để nhận trao đổi và tư vấn nghiệp vụ giúp giải quyết các vấn đề nhanh chóng và chính xác thông qua:
- Mobile / Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
